Il sistema impositivo statunitense è organizzato su tre livelli: federale, statale e locale. Pertanto, oltre alle imposte federali, sono presenti imposte statali ed in alcuni casi comunali. È essenziale quindi capire quali siano i criteri per ottenere la residenza fiscale. Le persone fisiche residenti fiscalmente negli Stati Uniti sono soggette a tassazione sul reddito, qualunque ne sia la fonte. Il cittadino non residente è tenuto a pagare le imposte statunitensi sul reddito (capital gains) unicamente per i redditi prodotti all’interno degli Stati Uniti. È importante capire quali siano i requisiti per essere considerato fiscalmente residente. La residenza viene accordata purché si verifichi una delle seguenti condizioni:

• ottenimento della “permanent resident card” comunemente nota come “Green Card”;
• presenza fisica sul territorio statunitense per almeno 183 giorni nel corso di un anno solare (365);
• aver maturato una “presenza rilevante” superando il c.d. “Cumulative Presence Test”. In questo caso si dovrà dimostrare che la presenza negli Stati Uniti, negli ultimi 3 anni partendo dall'anno di riferimento, superi o quantomeno sia uguale a 183 giorni di presenza (184 giorni negli anni bisestili). Il calcolo di questi giorni però deve rispettare determinati criteri.